Btw verlegd, hoe verwerk je dit in de btw aangifte?

Als ondernemer kun je te maken krijgen met de term “btw verlegd”. Het klinkt misschien technisch, maar het komt neer op een eenvoudige afspraak: je rekent geen btw aan op je factuur, omdat de klant die verantwoordelijkheid overneemt. Het blijft wel belangrijk om dit correct te verwerken in je administratie en je btw-aangifte. We vertellen je hier wat “btw verlegd” precies betekent, wanneer je het toepast en hoe je dit correct verwerkt.

Wat betekent btw verlegd?

Er zijn verschillende regels over het verleggen van btw op een factuur. Dit kan bijvoorbeeld gebeuren bij verkoop aan een bedrijf binnen de EU of wanneer er sprake is van een onderaannemer in de bouw. Het principe “btw verlegd” houdt in dat niet de leverancier, maar de klant verantwoordelijk is voor het aangeven en betalen van de btw. Dit betekent dat jij als ondernemer een digitale factuur kunt opstellen zonder btw aan te rekenen. De btw wordt dus niet kwijtgescholden, maar verlegd naar de klant.

Let op: dit is niet hetzelfde als een gewone factuur zonder btw. Bij een factuur met verlegde btw wordt de btw wel aangegeven, maar niet door de leverancier. Dit komt dus neer op een administratieve verschuiving van de btw-verantwoordelijkheid. Als je de btw verlegd, vermeld je dit expliciet op de factuur met een duidelijke verwijzing (in het Engels ‘VAT reverse-charged’).

Wat betekent dat de btw is verlegd?

Dat de btw is verlegd betekent dat de afnemer, in plaats van de leverancier, de verschuldigde btw moet aangeven en betalen via zijn eigen btw-aangifte. In België gebeurt dit bijvoorbeeld bij werken in onroerende staat, internationale diensten en leveringen tussen btw-plichtigen.

Wanneer wordt in België de btw verlegd?

Het verleggen van de btw komt in de volgende gevallen voor:

• Wanneer je een dienst levert binnen de EU. Je geeft bijvoorbeeld een lezing in Nederland voor een Nederlands bedrijf. 
• Wanneer je goederen levert binnen de EU. Je verkoopt bijvoorbeeld schoenen aan een Duits bedrijf. 
• Wanneer je opdrachten uitvoert in de bouwsector. Je voert renovatie- en schilderwerkzaamheden uit als medecontractant. Je doet dan aan ‘werken in ontroerende staat’.

Welke ondernemingen mogen btw verleggen?

In België mogen btw-plichtige ondernemingen btw verleggen in situaties zoals werken in onroerende staat, bepaalde leveringen van goederen met installatie, leveringen binnen de EU en bij verkopen door failliete ondernemingen. De klant moet dan btw-plichtig zijn en een geldig btw-nummer hebben.

Let op dat je de verlegging van de btw altijd nadrukkelijk op de factuur vermeld. Zo weet de klant ook of deze nog btw moet afdragen. Het is ook belangrijk dat je er zeker van bent dat jouw klant btw-plichtig is. Europese bedrijven kun je checken op een geldig btw-nummer via de ‘VIES’ website van de Europese Commissie.

Komt btw-verlegging overeen met een btw-tarief van 0%?

Btw-verlegging betekent niet dat het btw-tarief 0% is. Bij verlegging draagt de afnemer de btw af in plaats van de leverancier. Het normale btw-tarief (bijvoorbeeld 6%, 12% of 21% in België) blijft gelden voor de aangifte, maar de factuur vermeldt “btw verlegd”.

Is btw-verlegging hetzelfde als het werken met een medecontractant?

Niet helemaal. In België is de medecontractantregeling een specifieke vorm van btw-verlegging die geldt bij werken in onroerende staat tussen btw-plichtigen. Daarbij wordt de btw niet aangerekend door de leverancier, maar moet de klant (de medecontractant) de btw zelf aangeven. Dus: elke medecontractantregeling is btw-verlegging, maar niet elke btw-verlegging valt onder de medecontractantregeling.

Mag een zelfstandige zonder personeel btw verleggen?

Een zelfstandige zonder personeel mag in België btw verleggen, op voorwaarde dat hij een geldig btw-nummer heeft en de wettelijke voorwaarden voor verlegging zijn vervuld. Enkele voorwaarden zijn bijvoorbeeld werken in onroerende staat of leveringen van diensten binnen de EU.

Hoe wordt 'btw verlegd' verwerkt in de btw-aangifte?

De btw kan verlegd worden naar jouw afnemer (verkoop) of naar jou (inkoop).

1. Verkoop: factuur opstellen
   Indien je btw verlegt naar een Belgische onderneming, vul je het totale gefactureerde bedrag in bij vak 44 (diensten met verlegging). Wanneer je btw verlegt naar een klant in een ander EU-land, vul je het bedrag in bij vak 46 (leveringen binnen de EU). Naast vak 46 moet je ook een ICP-opgave indienen, waarin je alle geleverde goederen en diensten aan het buitenland opgeeft bij de FOD. Dit is een verplicht onderdeel van het systeem van btw verleggen binnen de EU. Dankzij deze regeling worden dubbele belastingheffingen voorkomen.
   
2. Aankoop: factuur ontvangen
   Bij een aankoopfactuur moet je de verlegde btw berekenen. Hierbij pas je het btw-tarief toe dat zou gelden als er wel btw in rekening was gebracht. Zowel het factuurbedrag als het verlegde btw-bedrag moeten worden opgegeven in de btw-aangifte. Als het gaat om een aankoop binnen België, geef je dit aan bij vak 88 (diensten waar de verlegging op van toepassing is). Wanneer de factuur afkomstig is van een bedrijf binnen de EU, vul je dit in bij vak 86 (intracommunautaire diensten). Voor aankopen buiten de EU gebruik je vak 87 (diensten uit niet-EU-landen).

Als er btw wordt opgegeven in vak 88 of 86/87, moet dit bedrag worden toegevoegd bij vak 63 (aftrekbare btw). Hierdoor is het uiteindelijke btw-bedrag € 0 en draag je dus geen btw af.

Automatisch btw-overzicht in WeFact

Maak je gebruik van ons WeFact systeem? Bij WeFact wordt het btw-overzicht automatisch gevuld volgens de bovenstaande regels. Na het versturen van een factuur worden de bedragen meteen verwerkt in het btw-overzicht. Verkoopfacturen met verlegde btw naar het buitenland moeten worden opgegeven in de ICP-opgave, die je in WeFact kunt terugvinden in een apart tabblad van het btw-overzicht. Je leest hier meer informatie over btw verleggen op factuur binnen WeFact.